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        12366依法答復:小額零星經營業務判斷標準,按月的是2萬元

        來源:扒開稅霧 作者:胡曉明 人氣: 發布時間:2019-05-21
        摘要:為了貫徹落實黨中央和國務院減稅降費的決策部署,2019年1月17日財政部和稅務總局聯合發布的《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,在2019年1月1日至2021年12月31日期間,將增值稅小規模納稅人免征增值稅月銷...
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          為了貫徹落實黨中央和國務院減稅降費的決策部署,2019年1月17日財政部和稅務總局聯合發布的《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,在2019年1月1日至2021年12月31日期間,將增值稅小規模納稅人免征增值稅月銷售額由不超過3萬元(按季納稅9萬元)提高到10萬元以下(含本數)。有人據此認為,無需發票可稅前扣除的小額零星經營業務的判斷標準也隨之水漲船高,按月納稅的,提高到十萬元。

          為了求證上述小額零星經營業務的判斷標準問題,2019年5月20日10時20分許,筆者撥打(010)12366電話向12366納稅服務熱線咨詢。根據語音提示,依次按了1、0和2按鍵,得到1972號咨詢員的解答。現將咨詢情況簡要記錄如下:

          對話錄

          筆者:《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局2018年28號公告)第九條規定的小額零星經營業務的判斷標準,是2萬元、3萬元還是10萬元?

          咨詢員:增值稅起征點,按月的為2萬元,按次的為500元。

          筆者:小額零星經營業務的判斷標準,以前有人解讀、解答為3萬元,現在又有人說是10萬元。

          咨詢員:看不到您說的。增值稅起征點,按月的為2萬元,按次的為500元。

          筆者:我可以將掛在官網上的解讀提供給您。

          咨詢員:要看增值稅暫行條例(實施細則)(是怎樣規定的),只能根據文件政策給您解答。

          筆者:我的觀點與您的解答一致,謝謝!

          筆者認為,28號公告規定得清清楚楚:小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。請注意,這里說的是起征點,既不是免征額,也不是符合小規模納稅人免征增值稅月銷售額標準的上限。盡管在2019年1月1日至2021年12月31日期間,增值稅小規模納稅人免征增值稅的月銷售額由不超過3萬元(按季納稅9萬元)提高到10萬元以下(含本數),但是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法第五十條關于增值稅起征點的規定并未隨之變化,與此相關的小額零星經營業務的判斷標準也未發生變化,即:按期納稅的月銷售額為20000元,按次納稅的每次(日)銷售額為500元。

          之所以會產生“從2019年開始,小額零星經營業務相應可按以下新的標準判斷:個人從事增值稅應稅項目經營業務,按月納稅的,月銷售額不超過10萬元……”的錯誤觀點,是因為混淆了增值稅起征點與小規模納稅人免征增值稅銷售額的概念,誤將符合小規模納稅人免征增值稅月銷售額標準的上限當作起征點。

          筆者提醒:稅務機關是以稅收法律、法規、規章和規范性文件為執法依據。不管是誰,也不論其地位的高低,或者名氣的大小,如果其解讀、解析、解答或者觀點違背了稅收法律、法規、規章和規范性文件的本意,則均不能采信;如果納稅人誤聽誤信,或者偏聽偏信,以此作為處理稅務事項或者稅收籌劃的依據,則稅收風險便會悄然而至。

          警惕啊,善良的人們!

          附:

          《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法

          第九條企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

          小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

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