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        增值稅免稅政策歸納總結(2)

        來源:小穎言稅 作者:嚴穎 人氣: 發布時間:2017-08-18
        摘要:八、電影、電視 (一)對電影制片企業銷售電影拷貝(含數字拷貝)、轉讓版權取得的收入,電影發行企業取得的電影發行收入,電影放映企業在農村的電影放映收入,自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。一般納稅...
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        八、電影、電視

        (一)對電影制片企業銷售電影拷貝(含數字拷貝)、轉讓版權取得的收入,電影發行企業取得的電影發行收入,電影放映企業在農村的電影放映收入,自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。 一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。( 財教[2014]56號

        (二)2017年1月1日至2019年12月31日,對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。(財稅[2017]35號

         

        九、學校、文化、教育

        (一)校辦企業生產的應稅貨物,凡用于本校教學、科研方面的,經嚴格審核確認后,免征增值稅。(財稅[2000]92號

        (二)自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征圖書批發、零售環節增值稅。(財稅〔2013〕87號

        (三)古舊圖書(條例第十五條)。

        (四)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

        超過規定收費標準的收費,以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入,不屬于免征增值稅的收入。(36號文附件3

        (五)學歷教育36號文附件3

        1、從事學歷教育的學校提供的教育服務。包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校,但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

        2、提供教育服務免征增值稅的收入,是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入,具體包括:經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入,以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入,包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等,不屬于免征增值稅的范圍。

        3、政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免征增值稅。舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的,不予免征增值稅。

        (六)學生勤工儉學提供的服務。(36號文附件3

        (七)政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業,從事“現代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業務活動取得的收入。

        )對按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入在營改增試點期間免征增值稅。(財稅[2016]82號

        (九)對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入,在營改增試點期間免征增值稅。(財稅[2016]82號

        (十)門票收入(36號文附件3

        1、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

        2、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

        3、2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。

         

        十、農業生產

        (一)自2008年6月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。(財稅[2008]56號總局公告2015年第86號

        (二)自2007年7月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。(財稅[2007]83號

        (三)批發和零售的種子、種苗、農藥、農機。(財稅[2001]113號

        (四)農膜(財稅[2001]113號

        (五)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。(36號文附件3

        (六)將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。(36號文附件3

        (七)納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產,免征增值稅。(財稅[2017]58號

        (八)對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機,免征增值稅。(財稅[2008]81號

         

        十一、水、暖氣、電

        (一)對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處埋費,免征增值稅。(財稅[2001]97號

        (二)收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費)免征增值稅。(國稅函[2009]591號

        (三)對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,免征增值稅。對于既向城鎮居民供水,又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位,依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。(財稅[2016]19號

        (四)自2016年1月1日至2018年供暖期結束,對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。(財稅[2016]94號

         

        十二、殘疾人

        (一)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品(條例第十五條);

        (二)殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務,免征增值稅。 (財稅[2016]52號) 

        (三)殘疾人福利機構提供的育養服務。(36號文附件3

        (四)殘疾人員本人為社會提供的服務。(36號文附件3

         

        十三、住房、不動產

        (一)個人銷售自建自用住房。(36號文附件3

        (二)2018年12月31日前,公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。(36號文附件3

        (三)為了配合國家住房制度改革,企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。(36號文附件3

        (四)涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。(36號文附件3

        (五)北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區:個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。

        北京市、上海市、廣州市和深圳市:個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。36號文附件3

         

        十四、金融、保險、擔保

        (一)以下利息收入(36號文附件3

        1、自2017年12月l日至2019年12月31日,對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。(財稅〔2017〕77號

        2、國家助學貸款。

         

        3、國債、地方政府債。

        4、人民銀行對金融機構的貸款。

        5、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。

        6、外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款。

        7、統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。

        (二)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。除另有規定外,被撤銷金融機構所屬、附屬企業,不享受被撤銷金融機構增值稅免稅政策。36號文附件3

        (三)下列金融商品轉讓收入

         

        1.合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

        2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

        3.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。

        4.證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

        5.個人從事金融商品轉讓業務。

        6.全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入。

        7.人民幣合格境外投資者(RQFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

        8.經人民銀行認可的境外機構投資銀行間本幣市場取得的收入。

        財稅〔2016〕36號附件3財稅〔2016〕39號 財稅〔2016〕70號

        (四)金融同業往來利息收入

        1、金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務。含商業銀行購買央行票據、與央行開展貨幣掉期和貨幣互存等業務。

        2、銀行聯行往來業務。含境內銀行與其境外的總機構、母公司之間,以及境內銀行與其境外的分支機構、全資子公司之間的資金往來業務。

        3、金融機構間的資金往來業務。

        4、金融機構之間開展的轉貼現業務。(2018年1月1日起,轉貼現業務不免增值稅。此前貼現機構已就貼現利息收入全額繳納增值稅的票據,轉貼現機構轉貼現利息收入繼續免征增值稅)

        5、同業存款。

        6、同業借款。

        7、同業代付。

        8、買斷式買入返售金融商品。

        9、持有金融債券。

        10、同業存單。

        36號文附件3財稅〔2016〕70號財稅〔2017〕58號

        (五)同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅:

        1、已取得監管部門頒發的融資性擔保機構經營許可證,依法登記注冊為企(事)業法人,實收資本超過2000萬元。

        2、平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保余額+本期增加擔保金額)×100%。

        3、連續合規經營2年以上,資金主要用于擔保業務,具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力,經營業績突出,對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。

        4、為中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上,單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上。

        5、對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%,且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

        6、擔保責任余額不低于其凈資產的3倍,且代償率不超過2%。

        36號文附件3

        (六)保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。36號文附件3

        享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險,其他年金保險是指養老年金以外的年金保險。(財稅〔2016〕46號 )

        (七)全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入,免征增值稅。(財稅[2016]39號

        (八)符合條件的國際航運保險業務免征增值稅。(財稅[2016]39號

        (九)境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務,免征增值稅。(財稅[2016]68號

        (十)試點納稅人提供再保險服務(境內保險公司向境外保險公司提供的再保險服務除外),實行與原保險服務一致的增值稅政策。再保險合同對應多個原保險合同的,所有原保險合同均適用免征增值稅政策時,該再保險合同適用免征增值稅政策。否則,該再保險合同應按規定繳納增值稅。(財稅[2016]68號

         

        十五、政府相關

        1、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備(條例第十五條);

        2、行政單位之外的其他單位收取的符合規定條件的政府性基金和行政事業性收費。(36號文附件3

        3、土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。(36號文附件3

        4、縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)。(36號文附件3

        5、國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務,從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。(36號文附件3

         

        十六、小微

        1、增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。適用增值稅差額征收政策的小規模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬元(季度9萬元)以下免征增值稅政策。

        2、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。(公告2016年第53號) 

         

        十七、境外

        (一)境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外:

        工程項目在境外的建筑服務、工程監理服務,工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務,會議展覽地點在境外的會議展覽服務,存儲地點在境外的倉儲服務,標的物在境外使用的有形動產租賃服務,在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務,在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。

        (二)為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務(出口貨物保險和出口信用保險)

        (三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產:電信服務,知識產權服務,物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外),鑒證咨詢服務,專業技術服務,商務輔助服務,廣告投放地在境外的廣告服務,無形資產。

        (四)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務,且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。

        (五)境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。

        (六)按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目,納稅人取得相關資質的,適用增值稅零稅率政策,未取得的,適用增值稅免稅政策。

        (七)境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產,如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。

         

        (八)市場經營戶自營或委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口的貨物免征增值稅。(總局公告2015年第89號

        (九)對供應出境旅客的口岸免稅店運進的有關物品,免征增值稅、消費稅。對在海關免稅限量(限值)內個人攜帶或者郵寄進境的自用物品,免征關稅同時免征增值稅、消費稅。(署監二[1994]83號

        (十)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。(36號文附件3

         

        十八、其他

        1、從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。(財稅[2001]54號

        2、婚姻介紹服務。36號文附件3

        3、家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。(36號文附件3

        4、養老機構提供的養老服務。(36號文附件3

        5、殯葬服務。(36號文附件3

        6、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務,免征增值稅。(財稅[2016]39號

        7、其他個人銷售的自己使用過的物品(條例第十五條,細則第三十五條)。


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