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        合稅稽處[2019]120026號 國家稅務總局合肥市稅務局稽查局稅務處理決定書

        來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-06-10
        摘要:國家稅務總局合肥市稅務局稽查局稅務處理決定書 合稅稽處[2019]120026號 安徽悅來醫藥有限公司:(納稅人識別號:91340100771119376P) 我局(所)于2018年8月20日至2018年9月11日對你(單位)2016年1月1日至2017年12月31日我局于2018年6月4日起對你單位2016...
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        國家稅務總局合肥市稅務局稽查局稅務處理決定書

        合稅稽處[2019]120026號

        安徽悅來醫藥有限公司:(納稅人識別號:91340100771119376P)

          我局(所)于2018年8月20日至2018年9月11日對你(單位)2016年1月1日至2017年12月31日我局于2018年6月4日起對你單位2016年1月1日至2017年12月31日期間涉稅情況進行了檢查情況進行了檢查,違法事實及處理決定如下:

          一、違法事實

          1.你單位取得沛縣錦浩中藥材有限公司2016年10月19日開具的5份增值稅專用發票,發票代碼為3200162130,發票號碼為21601190至21601194。

          2.你單位取得沛縣天躍中藥材有限公司2016年10月20日至2017年4月25日開具的40份增值稅專用發票,發票代碼為3200162130,發票號碼分別為21601205至21601214、58931088至58931097、58990267至58990276、59305967至59305976。

          3.你單位取得沛縣天澤中藥材有限公司2016年10月20日至2017年4月25日開具的40份增值稅專用發票,發票代碼為3200162130,發票號碼分別為21601195至21601204、58931078至58931087、58990277至58990286、59305957至59305966。

          以上共計90份增值稅專用發票合計金額8872181.65元,稅額1508270.85元。上述90份增值稅專用發票已經江蘇省徐州市沛

          縣國家稅務局稽查局證實為虛開。你單位已于取得當月進行認證并申報抵扣進項稅額1508270.85元。

          4.你單位2016年—2017年度沒有按規定設置和保管賬簿資料,同時在銷售產品時采用根據綜合毛利率計算扣除銷售成本,并在企業所得稅年終匯算清繳時,沒有根據實際銷售成本進行相應納稅調整。

          二、處理決定

          1.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第九條規定:納稅人購進貨物或者應稅勞務,未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》(2012年第33號)規定:納稅人取得虛開的增值稅專用發票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。上述取得的90份虛開增值稅專用發票已抵扣進項稅額1508270.85元應作進項稅轉出處理,經分月計算,2016年10月應補繳增值稅504220元;2017年2月應補繳增值稅166723.50元;2017年3月應補繳增值稅334412.52元;2017年4月應補繳增值稅167675.56元;2017年6月應補繳增值稅335239.27元。

          2.根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發〔1985〕19號)第二條規定:凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人,都是城市維護建設稅的納稅義務人,都應當依照

          本條例的規定繳納城市維護建設稅。第三條規定:城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據,分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。第四條規定:納稅人所在地在市區的,城市維護建設稅稅率為7%。根據《國務院關于征收教育費附加的緊急通知》(國發明電〔1994〕第2號)第一條規定:教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據,附加率為3%,分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。根據《財政部關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》(財綜〔2010〕98號)第二條規定:地方教育附加征收標準統一為單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額的2%。經計算,你單位2016年10月應補繳城市維護建設稅35295.40元;2017年2月應補繳城市維護建設稅11670.65元;2017年3月應補繳城市維護建設稅23408.88元;2017年4月應補繳城市維護建設稅11737.29元;2017年6月應補繳城市維護建設稅23466.75元。合計應補繳城市維護建設稅105578.97元。2016年10月應補繳教育費附加15126.60元;2017年2月應補繳教育費附加5001.71元;2017年3月應補繳教育費附加10032.37元;2017年4月應補繳教育費附加5030.27元;2017年6月應補繳教育費附加10057.18元。合計應補繳教育費附加45248.13元。2016年10月應補繳地方教育附加10084.40元;2017年2月應補繳地方教育附加3334.47元;2017年3月應補繳地方教育附加6688.25元;2017年4月應補繳地方教育附加3353.51元;2017年6月應補繳地方教育附加6704.79元。合計應補繳地方教育附加30165.42元。

          3.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第(三)項規定:納稅人擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,稅務機關有權核定其應納稅額。《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)第三條第(三)項規定:擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,核定征收企業所得稅。第四條第二款第(一)項規定:能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的,核定其應稅所得率。第六條規定:采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率,應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率。根據《合肥市地方稅務局 合肥市國家稅務局轉發國家稅務總局〈企業所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(合地稅〔2008〕82號)第二條規定:合肥市批發和零售貿易業應稅所得率暫按4%執行。經計算,你單位2017年申報營業收入163596888.57元,應繳企業所得稅1635968.89元,扣減已預繳所得稅154359.98元,應補繳企業所得稅1481608.91元。根據國家稅務總局合肥市稅務局稽查局二Ο一八年四月二十七日下達的稅務處理決定書(合國稅稽處〔2018〕65號)處理決定,已對你單位2016年度企業所得稅按核定征收方式作補繳企業所得稅7313295.28元處理,本次檢查不作補稅處理。

          4.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定:納稅人未按規定期限交納稅款的,稅務機關除責令限期交納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對你單位滯納稅款應按規定加收滯納金。

          限你單位自收到本決定書之日起15日內到國家稅務總局合肥經濟技術產業開發區稅務局,將上述稅款及滯納金和教育費附加、地方教育附加繳納入庫,按照規定進行相關帳務調整憑據報于我局。逾期未繳清的,將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定強制執行。

          你單位若同我局在納稅上有爭議,必須先依照本決定的期限繳納稅款或者提供相應的擔保,然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關依法確認之日起六十日內依法向國家稅務國家稅務總局合肥市稅務局申請行政復議。

          限你(單位)自收到本決定書之日起15日內到國家稅務總局合肥經濟技術開發區稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫,并按照規定進行相關賬務調整。逾期未繳清的,將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定強制執行。

          你(單位)若同我局(所)在納稅上有爭議,必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局合肥市稅務局申請行政復議。

        二O一九年五月二十九日

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