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        非稅收入熱點問題問答

        來源:茂名市稅務局 作者:茂名市稅務局 人氣: 發布時間:2019-06-19
        摘要:一、月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人,自行開具增值稅專用發票,是否繳納教育費附加、地方教育附加? 按照財稅〔2016〕12號文規定:按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的,均可享受相關優惠政策,與繳...
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          一、月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人,自行開具增值稅專用發票,是否繳納教育費附加、地方教育附加?

          按照財稅〔2016〕12號文規定:按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的,均可享受相關優惠政策,與繳納義務人的屬性、繳納稅種類型無關。因此,小規模納稅人開具增值稅專用發票,符合月銷售額未超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)的,免征教育費附加、地方教育附加。月銷售額超過10萬元(季度銷售額超過30萬元)的小規模納稅人,按照粵財法〔2019〕6號文規定,減按50%征收教育費附加和地方教育附加【各省均有相同的減征規定】。

          二、外地經營企業預繳增值稅額未超過10萬元的一般納稅人,是否繳納教育費附加、地方教育附加?

          按照財稅〔2016〕12號文規定:按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的,均可享受相關優惠政策,與繳納義務人的屬性、繳納稅種類型無關。因此,只要滿足累計銷售額滿足財稅〔2016〕12號文的條件,即可享受免征教育費附加、地方教育附加的優惠。

          三、代扣代繳境外單位和個人是否可以享受教育費附加和地方教育附加優惠政策?

          根據財政部稅政司對財稅〔2016〕12號文“繳納義務人”的解釋,符合按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)條件的,可以適用財稅〔2016〕12號文。

          但境外單位和個人不適用財稅〔2019〕13號文規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策。

          四、自然人和非企業性質單位是否適用增值稅小規模納稅人相關附加減征優惠政策?

          根據總局的政策口徑:自然人(即其他個人)、未辦理一般納稅人登記的非企業性質單位可以適用財稅〔2019〕13號文規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策

          五、《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)中繳納義務人如何理解?

          根據財政部稅政司的口徑,繳納義務人只要符合按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元),均可享受相關優惠政策,與繳納義務人的屬性、繳納稅種類型無關。自然人(含按次納稅的自然人),繳納消費稅的納稅人和一般納稅人等,均可以享受上述優惠政策。對于按次納稅的繳納義務人,其銷售額應按月或季累加計算,累加期限應由繳納義務人自行選擇,一經確定,原則上不得變更。

          六、個人出租房屋或者轉讓不動產是否可以享受地方稅費減免?

          按照規定:個人出租房屋,采取一次性收取租金形式的出租不動產的租金收入,可在對應租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。對于該種情況,教育費附加、地方教育附加同步免征。如果分攤后月租金超過10萬元的,按粵財法〔2019〕6號減半征收教育費附加、地方教育附加【各省均有相同的減征規定】。

          對于個人轉讓不動產,如不超過10萬元,可適用財稅〔2016〕12號文,免征教育費附加、地方教育附加。轉讓金額超過10萬元的,適用粵財法〔2019〕6號文,減半征收教育費附加、地方教育附加【各省均有相同的減征規定】。

          七、殘保金什么時間申報繳費?

          答:1、申報年審:每年3月1日至6月30日,用人單位按年申報年審,每年應當根據本單位安排殘疾人就業情況,在規定時間內進行申報年審。未安排殘疾人就業的用人單位,無需申報年審。未在規定時限申報年審的用人單位,均視為未安排殘疾人就業。當年新登記注冊的用人單位應當于次年申報年審期內申報年審。

          2、申報繳費:殘疾人就業保障金按年申報繳費期為每年8月1日至11月30日,用人單位應按規定時限申報繳交上年度的殘疾人就業保障金。當年新登記注冊的用人單位應當于次年的申報繳費期內申報繳納殘疾人就業保障金。

          八、廣告業和娛樂業應如何計算應繳多少文化事業建設費?

          廣告業1.根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)的規定:“繳納文化事業建設費的單位(以下簡稱繳納義務人)應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額,計算公式如下:

          應繳費額=計費銷售額*3%

          計費銷售額,為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用,減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。

          繳納義務人減除價款的,應當取得增值稅專用發票或國家稅務總局規定的其他合法有效憑證,否則,不得減除。

          按規定扣繳文化事業建設費的,扣繳義務人應按下列公式計算應扣繳費額:

          應扣繳費額=支付的廣告服務含稅價款*費率

          娛樂業2.根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)的規定:“繳納義務人應按照提供娛樂服務取得的計費銷售額和3%的費率計算娛樂服務應繳費額,計算公式如下:

          娛樂服務應繳費額=娛樂服務計費銷售額×3%

          娛樂服務計費銷售額,為繳納義務人提供娛樂服務取得的全部含稅價款和價外費用。”

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