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        青國稅發〔2010〕9號 青島市國家稅務局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳的通知

        來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2010-01-20
        摘要:青島市國家稅務局 關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳的通知 青國稅發〔2010〕9號 2010.1......
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                    青島市國家稅務局 關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳的通知

         青國稅發〔2010〕9號                                              2010.1.15

        青地稅發[2010]1號關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知
        蘇州地稅函〔2009〕278號蘇州市地方稅務局關于做好2009年度企業所得稅
        湘國稅函[2009]488號湖南省國家稅務局關于做好2009年度企業所得稅匯算
        國稅發[2009]6號非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法
        國稅發[2009]11號非居民企業所得稅匯算清繳工作規程
        國稅發[2009]79號企業所得稅匯算清繳管理辦法
        國稅函[2009]184號企業所得稅匯算清繳匯總工作有關問題
        09年匯算清繳難度大企業應早準備才能從容應對
        2009年度企業所得稅匯算清繳疑難問題解析
        2009年企業所得稅匯算清繳政策盤點
        2009年度企業所得稅匯算清繳文件匯編
        2008年企業所得稅匯算清繳問題解答

        各市國家稅務局、市內各國家稅務局:
        為進一步規范和做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作,貫徹全國所得稅工作視頻會議相關精神,落實企業所得稅匯算清繳和國際稅收相關事項,根據企業所得稅法及其實施條例等相關政策的要求,結合我市企業所得稅征收管理的實際情況,現對我市2009年度企業所得稅匯算清繳工作的有關事項提出以下要求,請認真遵照執行。

        一、高度重視,加強組織領導,切實做好匯繳工作
        企業所得稅匯算清繳工作,是企業所得稅管理重要的組成部分,既是納稅人履行納稅義務的體現,也是對稅務機關企業所得稅政策執行情況和日常征管水平的檢驗。2009年是企業所得稅法各項配套政策出臺較為集中的一年,對本年度的匯算清繳工作提出了更高的要求。各主管基層局要從確保稅收與經濟協調增長、確保所得稅收入應收盡收的高度出發,高度重視和加強匯算清繳工作,本著依法匯繳保收入、落實政策保調控、堵塞漏洞促征管的原則,切實抓好匯繳工作。

        市局將成立以楊進軍副局長為組長,所得稅處、法規處、國際處、征管科技處、大企業處、納稅服務處、信息中心、市稽查局負責人為成員的2009年度企業所得稅匯算清繳領導小組,負責全市匯算清繳指導工作,辦公室設在所得稅處。各主管基層局也要相應成立領導小組加強組織領導,并結合各自實際情況,有針對性地提出具體貫徹意見和措施,及時動員、抓緊部署、落實到位。

        二、強化培訓輔導,優化納稅服務
        企業所得稅匯算清繳工作涉及面廣、綜合性強、影響大,納稅人數量、類型又逐年增多,深入做好對納稅人稅收政策的宣傳、培訓輔導工作,是保障匯繳工作順利進行和提高匯繳質量的基礎,也是做好納稅服務工作的重要體現。2009年國家針對企業所得稅出臺了許多配套管理辦法、政策規定和工作要求,因此各單位一定要高度重視、統籌安排、統一部署,突出服務理念,提高培訓實效,結合實際制定具體實施方案,做好對納稅人的培訓輔導工作,使納稅人能夠正確理解、準確執行,全面完成2009年度的匯繳工作。

        2009年度企業所得稅匯算清繳培訓輔導工作仍采用“市局統一培訓,基層分類輔導”的模式,分為兩個階段進行。
        (一)市局統一培訓
        根據基層局、納稅人的實際需求,一是將2009年以來出臺的企業所得稅政策規定進行分類整理編制“政策匯編”;二是針對基層局、納稅人普遍關注的在日常具體操作政策中出現的疑點問題進行解答、說明,整理業務問題解答;三是由市局召開系統專題匯算清繳工作會議,通過以會代訓形式對年度匯算清繳的相關政策進行集中講解;四是在全市選擇部分重點行業、重點企業由市局統一組織培訓輔導;五是由市局負責統一印刷和制作匯繳相關材料并下發各基層局,由各基層局負責分發給納稅人。同時將相關內容、信息在網上發布,便于納稅人查閱。

        (二)基層分類輔導
        各基層主管稅務機關在市局統一培訓的基礎上,充分利用辦稅大廳電子屏幕、公告欄刊、網站、納稅人信箱等各種渠道,按照分類管理的要求,結合當地征管實際,分行業(如房地產、金融、餐飲等行業)、分類型(如重點稅源企業、非居民企業等)、分專題(如實行匯總納稅、分支機構、核定征收、國際稅收事項等)對不同納稅人開展有針對性的、點面結合的貼近式匯繳培訓輔導工作。在具體培訓輔導中要重點講解在日常稽查、納稅評估中納稅人普遍存在的問題,重點介紹對各類問題的處理辦法,幫助納稅人規避納稅風險。

        三、全面推行電子申報,提高納稅申報質量
            納稅申報作為匯算清繳工作中一個重要環節,是確保匯繳工作順利實施主要因素之一。各基層局要做好納稅申報表的填寫、申報和受理等各環節工作。

         基層稅收管理人員要熟練掌握申報表填報要求和電子申報程序,指導納稅人正確填報申報表和正確使用電子申報方式進行企業所得稅申報,特別對經常出現申報差錯返還率高的納稅人和零申報納稅人實施重點宣傳和輔導,提高納稅人一次申報準確率。

        為提高納稅申報效率,各基層主管稅務機關應在匯算清繳工程中全面推行網上申報,積極引導上門申報的企業使用市局開發的網上辦稅系統進行匯算清繳申報。在引導企業選用網上申報方式時應注意工作方式方法,按照市局有關規定,加大對免費網頁申報方式的宣傳力度,由企業自愿選擇免費網頁申報或收費客戶端申報軟件。

        納稅人應在年度終了后5個月內向主管稅務機關辦理年度納稅申報,并報送紙制納稅申報表等相關資料。各基層主管稅務機關應根據所轄企業的實際情況,引導企業分批次、分時間段進行年度匯算清繳工作。

        四、抓住重點,加強對居民企業所得稅匯算清繳審核工作
        審核工作是稅務機關加強匯算清繳,及時發現解決問題提高匯算清繳質量的重要手段。各基層局應按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)和相關政策規定以及市局的工作要求,充分利用市局開發的匯算清繳重點項目審核模塊對納稅人申報表中的數據進行審核,對存在疑點的進行延伸評估或檢查。
           (一)享受稅收優惠政策的項目審核
        對享受各類所得稅稅收優惠的企業,應重點審核:是否符合現行減免稅政策規定的,其中順延享受優惠政策的,是否屬執行新稅法后繼續執行或延長執行范圍的;屬經許可方可享受優惠政策的是否在規定期限內提出申請并經主管稅務機關審批同意;屬備案類優惠項目是否在規定的期限內到主管稅務機關備案;是否存在利用關聯企業交易轉移利潤重復享受減免稅問題。

        對享受稅收優惠的非營利組織,各基層主管稅務機關應根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2009〕123號)的要求進行資格審核。

        (二)認真審核收入范圍,準確界定不征稅收入、免稅收入、各種應稅收入、非貨幣性捐贈收入和債務重組收入等。

        (三)加強對企業稅前扣除審批項目的審核
        1.掌握不同行業生產經營和財務核算特點等相關信息,分行業規范成本歸集內容、扣除范圍和標準,確認企業的經營收入與經營成本口徑是否一致。
        2.加強對工資薪金支出、大額業務招待費和大額會議費支出、跨年度扣除項目如廣告宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等費用扣除項目的審核。尤其是工資薪金支出的審核,市局將與匯繳結束后下發工資薪金支出與地稅個人工資薪金所得比對信息,各基層主管稅務機關應根據比對信息確認企業工資薪金支出是否合理。


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