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        你問我答之高新技術企業認定

        來源:雁言稅語 作者:郭琪燕 人氣: 發布時間:2019-04-02
        摘要:雁言稅語按:高新技術企業證書是一含金量相當高的國家級資質認證,擁有該證書可以享受減15%稅率征收企業所得稅、研發費用加計扣除、虧損彌補年限延長等稅收優惠。高新技術企業資格好處多多,但其認定程序亦是非常嚴格。《高新技術企業認定管理辦法》(國科發...
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          雁言稅語按:高新技術企業證書是一含金量相當高的國家級資質認證,擁有該證書可以享受減15%稅率征收企業所得稅、研發費用加計扣除、虧損彌補年限延長等稅收優惠。高新技術企業資格好處多多,但其認定程序亦是非常嚴格。《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號,以下簡稱“《認定辦法》”)及《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2016〕195號,以下簡稱“《工作指引》”)是兩款在認定過程中起著指導性作用的文件;符合條件的企業可對照自身條件按照文件要求進行資格認定申請。

          認定機構、認定條件篇

          1.負責認定高新技術企業工作的部門以及該部門的組織領導架構。

          答:科技部、財政部、稅務總局負責全國高新技術企業認定工作的指導、管理和監督,并且組成全國高新技術企業認定管理工作領導小組(以下稱“領導小組”)。

          領導小組下設辦公室,由科技部、財政部、稅務總局相關人員組成,辦公室設在科技部,其主要職責為:

          (1)提交高新技術企業認定管理工作報告,研究提出政策完善建議;

          (2)指導各地區高新技術企業認定管理工作,組織開展對高新技術企業認定管理工作的監督檢查,對發現的問題提出整改處理建議;

          (3)負責各地區高新技術企業認定工作的備案管理,公布認定的高新技術企業名單,核發高新技術企業證書編號;

          (4)建設并管理“高新技術企業認定管理工作網”(www.innocom.gov.cn);

          (5)完成領導小組交辦的其他工作。

          各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構(以下稱“認定機構”)。認定機構下設辦公室,由省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關人員組成,辦公室設在省級、計劃單列市科技行政主管部門。認定機構主要職責為:

          (1)負責本行政區域內的高新技術企業認定工作,每年向領導小組辦公室提交本地區高新技術企業認定管理工作報告;

          (2)負責將認定后的高新技術企業按要求報領導小組辦公室備案,對通過備案的企業頒發高新技術企業證書;

          (3)負責遴選參與認定工作的評審專家(包括技術專家和財務專家),并加強監督管理;

          (4)負責對已認定企業進行監督檢查,受理、核實并處理復核申請及有關舉報等事項,落實領導小組及其辦公室提出的整改建議;

          (5)完成領導小組辦公室交辦的其他工作。

          2.怎樣的企業是高新技術企業?

          答:所稱的高新技術企業是指:在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。企業取得高新技術資格需要經過資格認定,認定通過后才能享受稅收優惠政策。其中,高新技術企業所得稅優惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業,核定征收企業不能享受高新技術企業所得稅優惠。

          國家重點支持的高新技術涵蓋八大領域:電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業、新能源及節能技術、資源與環境技術、高新技術改造傳統產業。每個領域包含各自大類。

          3.認定為高新技術企業需符合什么條件?

          答:認定為高新技術企業須同時滿足以下條件:

          (1)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

          (2)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

          (3)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

          (4)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

          (5)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業,比例不低于5%;最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

          (6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%,收入是指收入總額減去不征稅收入的規定計算;(收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業所得稅法》,以下稱“《企業所得稅法》”,以及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》,以下稱“《實施條例》”)

          (7)企業創新能力評價應達到相應要求;

          (8)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

          監督管理篇

          1.簡要概括“高新技術企業認定管理工作網”及管理系統主要功能。

          答:“高新技術企業認定管理工作網”是根據《認定辦法》建設的高新技術企業認定管理工作的信息化平臺,由高新技術企業認定管理工作門戶網站(以下簡稱“門戶網站”)和高新技術企業認定管理系統(以下簡稱“管理系統”)構成。

          門戶網站(www.innocom.gov.cn)的主要功能包括:發布高新技術企業政策、工作動態、公示文件,公告備案、更名、異地搬遷、撤銷資格、問題中介機構名單等信息,以及提供管理系統的登錄入口。

          管理系統主要功能:管理系統由企業申報系統、認定機構管理系統和領導小組辦公室管理系統三個子系統組成。

          2.企業獲得高新技術企業資格后,在資格有效期內還需年報嗎?

          答:企業獲得高新技術企業資格后,應于每年5月底前在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表。

          同一高新技術企業資格有效期內,企業累計兩年未按規定時限報送年度發展情況報表的,由認定機構取消其高新技術企業資格,在“高新技術企業認定管理工作網”上公告。

          3.高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化的,需履行什么手續?

          答:高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化,如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等,應在3個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的,其高新技術企業資格不變,對于企業更名的,重新核發認定證書,編號與有效期不變;不符合認定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資格。

          4.跨認定機構管理區域遷移的高新技術企業需要重新認定嗎?

          答:為解決跨認定機構管理區域遷移的高新技術企業重復認定的問題,《認定辦法》明確跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業,在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的,其資格繼續有效;跨認定機構管理區域部分搬遷的,由遷入地認定機構按照《認定辦法》重新認定。

          5.哪些情況將被取消高新技術企業資格?

          答:已認定的高新技術企業有下列行為之一的,由認定機構取消其高新技術企業資格:

          (1)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

          (2)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;

          (3)未按期報告與認定條件有關重大變化情況,或累計兩年未填報年度發展情況報表的。

          6.已認定為高新技術企業在日常管理過程中發現不符合認定條件,稅務機關能暫停企業享受相關優惠政策嗎?

          答:對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。稅務機關無權直接暫停該企業享受相關優惠政策。

          7.企業被取消高新技術企業資格后,稅務機關從何時開始追繳已享受的稅收優惠?

          答:對被取消高新技術企業資格的企業,由認定機構通知稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及有關規定,追繳其自發生取消高新技術企業資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。

          企業所得稅優惠備案篇

          1.高新技術企業證書有效期幾年以及獲得高新技術企業資格后,還需經稅務機關審批才能享受稅收優惠嗎?

          答:通過認定的高新技術企業,其資格自頒發證書之日起有效期為三年。

          獲得高新技術企業資格的企業自高新技術企業證書頒發之日所在年度起享受稅收優惠,不需經過稅務機關審批,按照要求備案即可享受稅收優惠。

          未取得高新技術企業資格或不符合《企業所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》),以及《認定辦法》等有關規定條件的企業,不得享受高新技術企業稅收優惠。

          2.享受稅收優惠的高新技術企業,匯算清繳時如何履行備案手續?

          答:企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。享受稅收優惠的高新技術企業,每年匯算清繳時妥善保管以下資料留存備查:

          高新技術企業資格證書;高新技術企業認定資料;知識產權相關材料;年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明,高新技術產品(服務)及對應收入資料;年度職工和科技人員情況證明材料;當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬,研發費用結構明細表(具體格式見《工作指引》附件2〕;省稅務機關規定的其他資料。

          3.享受高新技術企業所得稅優惠的企業,履行的義務和承擔責任是什么?

          答:《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年23號)已全面取消對企業所得稅優惠事項的審批管理,享受高新稅收優惠的企業要注意權利與義務的對等性:依法享有享受稅收優惠,亦有依法按時如實申報、接受監督和檢查的義務。

          企業有義務提供留存備查資料,并對留存備查資料的真實性與合法性負責。企業應當在年度納稅申報前全面歸集、整理并認真研判;在本企業完成匯算清繳后,留存備查資料應當歸集和整理完畢,以備稅務機關核查。

          如果企業未能按照稅務機關的要求提供留存備查資料,或者提供的留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符不能證實其符合優惠事項規定的條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠。

          4.高新技術企業資格到期前,企業所得稅還能否享受優惠?

          答:高新技術企業資格期滿當年內,在通過重新認定前,其企業所得稅暫按15%的稅率預繳,在年度匯算清繳前未取得高新技術企業資格的,應按規定補繳稅款。

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